一、在企业所得税中,逾期包装物押金收入怎么计算
逾期包装物收入，视同含税销售包装物收入，收入中增值税部分是不算企业其他业务收入，不影响企业所得税的，所以应该按不含税销售额做为计算所得税的数据，对一般纳税人企业来说，不含税销售额=含税销售额/（1+17%）
二、增值税的计算
1、是租金还是押金？
如果是租金，则直接按10万的含税价计算税额，因你只能收到10万，并不能再收取税款
而售价100万元不含税的货物，你最后收到的款项是117万元。
所以租金的增值税是10/1.17*0.17=1.45万元
本题加上货物的增值税额则为18.45万元，答案是对的。
2、如果是押金，一般情况下是不计算增值税款的，只有逾期未退回的押金按其他业务收入计算增值税。对于酒类产品的包装物押金则直接计征增值税
哪些酒类产品，多久是逾期，押金是含税还是不含税，这个都有明确规定
一、《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发[1996]155号）：对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。
上面如果是租金，也可按此条视做100万之外的费用（价外费用），应视为含税收入，所以不能在此做为租赁业务计征营业税，也不能按不含税收入直接乘税率计算增值税
二、《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）关于酒类产品包装物的征税问题：
从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
三、国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知）（国税函发[1995]288号）：包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限。
三、企业出租的包装物已逾期，没收其押金1000，计算应缴纳的增值税170元，会计分录
借：其他应付款—包装物押金 1170
贷：其他业务收入 1000
应交税费—应交增值税—销项税额 170
如果包装物押金当时收取的是1000元，那么计算应交纳的增值税不是170元，而是：
1000÷（1+17%）×17%=145.30元
四、逾期未退包装物押金收入如何征税
1、纳税人为销售货物而出租或出借包装物收取的押金，单独记账核算，且在规定的期限内（一般以一年为限）收回出租或出借包装物，押金退还时，可不并入销售额，不征收增值税。
2、纳税人收取的包装物押金逾期仍未退还的，或销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）出租或出借包装物收取的押金，应按规定征收增值税。
3、对于包装物已作价随同产品出售，但为了促使购货人将包装物退回而加收的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税产品的销售额，按照应税产品的适用税率征收增值税。
