应收票据贴现的账务处理
一、计算
（1）票面金额=300000×（1+17%）=351000（元）
（2）票据到期值=票面额×（1+利率×票据时间）=351000×（1+12%×180天/360天）= 372060（元）
（3）贴现天数=2个月后=120（天）
（4）贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 372060×10%×120天/360天= 12402（元）
（5）贴现所得=票据到期值－贴现利息=372060－12402=359658（元）
（6）利息收入或支出=票据贴现所得－票面额=359658－351000=8658（元）
二、会计分录
（1）销售产品：
借：应收票据 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51000
（2）2个月后贴现时：
借：银行存款 359658
贷：短期借款 351000
财务费用——利息 8658
（3）6个月后票据到期，付款单位无资金支付，贴现银行直接从该企业银行帐户中将款项扣回，其会计分录如下：
借：短期借款 351000
其他应收款——××单位 21060
贷：银行存款 372060
同时将应收票据转入“应收账款”账户：
借：应收账款——××单位 351000
贷：应收票据 351000
扩展资料：
应收票据类型
应收票据的贴现一般有两种情形：一种是带追索权贴现，一种是不带追索权贴现
一、带追索
所谓追索权，是指企业在转让应收款项的情况下，接受方在应收款项拒付或逾期支付时，向应收款项转让方索取应收金额的权利。带追索权贴现时，贴现企业因背书而在法律上负有连带偿债责任，这种责任可能发生，也可能不发生；可能是部分的，也可能是全部的。
二、不带追索
不带追索权贴现时，票据一经贴现，企业将应收票据上的风险（不可收回账款的可能性）和未来经济利益全部转让给银行，企业贴现所得收入与票据账面价值之间的差额，计入当期损益。
目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权，按照现行会计制度规定的方法，贴现后直接转销“应收票据”科目，不再单独设置会计科目反映或有负债，而是将这项潜在的债务责任在资产负债表附注中加以说明。
参考资料来源：百度百科-应收票据贴现
应收票据贴现会计分录如何做
不带追索权的应收票据贴现会计分录：
不带追索权应收票据贴现会计分录：
借：银行存款 ，
借：财务费用，
贷：应收票据，
带追索权应收票据贴现会计分录：
借：银行存款，
借：财务费用，
贷：短期借款，
票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：
借：短期借款，
贷：银行存款，
借：应收账款，
贷：应收票据，
票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为：
借：应收账款，
贷：应收票据。
有关企业将应收票据贴现后，有关的会计处理
（1）承兑人如期付款
借：短期借款
贷：应收票据（表示甲公司不欠银行钱，别人也不欠你的钱，两清）
（2）承兑人无力支付，若甲公司有资金，则按商业承兑汇票票面金额支付票据款
借：短期借款
贷：银行存款
同时，
借：应收账款
贷：应收票据（两清）
（3）如果承兑人和甲公司都无力偿还
借：应收账款
贷：应收票据（表示承兑人欠甲公司的钱，前面已经挂了短期借款代表甲公司欠银行钱）
有追索权的应收票据贴现的会计处理问题
新会计准则下带追索权的应收票据贴现的账务处理方法和会计分录：带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现）严格意义上来说，只是以债权质押贷款而已，
1、
处置债权时（账面应收款不动，收到款项同时增加借款）
借:银行存款
短期借款—利息调整
贷:短期借款---成本
2、应收账款和应收票据到期时若应收债权从债务人处收回（银行收到应收债权所对应的款项，所以注销应收债权，减少欠银行款项）
借：短期借款--成本
贷:应收账款或应收票据
借：财务费用
贷:短期借款---利息调整
3、应收账款和应收票据到期时若应收债权无法收回时（向银行偿还本金，确认利息费用）
借:
短期借款—成本
贷:
银行存款
借：财务费用
贷:短期借款---利息调整附有追索权的应收票据贴现：
①
企业向银行贴现时：
借：银行存款
财务费用
贷：短期借款
②
票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：
借：短期借款
贷：银行存款
借：应收账款
贷：应收票据
票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为：
借：应收账款
贷：应收票据
（2）不附追索权的应收票据贴现：
①
企业向银行贴现时：
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
②
票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。例题：2008年4月1日a公司向b公司销售产品，价款为85470元，增值税为14530元，收到b公司承兑汇票一张，票面价值为100000元，期限为3个月，利率为12%，由于a公司资金紧缺于2008年6月1日向银行贴现。计算贴现利息及附有追索权和不附追索权的账务处理：收到票据时：
借：应收票据
100000
贷：应收账款
100000附有追索权的应收票据贴现：
①
企业向银行贴现时：
贴现利息：100000x12%/12x1=1000
借：银行存款
99000
财务费用
1000
贷：短期借款
100000
②
票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：
借：短期借款
100000
贷：银行存款
100000
借：应收账款
100000
贷：应收票据
100000有追索权的应收票据贴现时借：银行存款贷：短期借款差额记，财务费用和短期借款——利息调整。贴现：借：银行存款
财务费用-贴现损失
贷：应收票据银行行使追索权：借：应收账款
贷：银行存款（如果公司帐户中的钱不够，则为短期借款）
已贴现的应收票据到期时,应作何处理?
应收票据到期了以后，可以直接到银行进行贴现，贴现可能会产生一定的手续费用，可以计入财务费用，贴现以后直接把应收票据挂账抵消就可以了。
带追索权的应收票据贴现怎么做会计处理
如果是不附追索权的，贴现时：
借：银行存款（实际收到金额）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据（面值）
票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。
附追索权的情况下，贴现时现在新准则的处理是当作企业向银行借款：
①企业向银行贴现时：
借：银行存款
财务费用
贷：短期借款
然后按实际利率摊销财务费用，至于应收票据利息的计提照旧处理。
②票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：
借：短期借款
贷：银行存款
借：应收账款
贷：应收票据
票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为：
借：应收账款
贷：应收票据
